Проценты по иностранным займам

Правовые и налоговый аспекты договоров займа и кредитных договоров. При заключении договора займа или кредитного договора с иностранным заимодавцем или кредитором сторонами сделки выступают резиденты разных государств. В таком случае на основании ст. Такое соглашение должно быть прямо выражено или следовать из условий договора. Если же оно не вытекает из них, то на основании ст.

Итак, теперь претензии налоговых органов могут касаться не размера процентов, а самих отношений, оформленных договором займа. Как следствие, признание ВСЕХ начисленных процентов необоснованными и реальная угроза переквалификации выплаченных процентов в дивиденды иностранной компании. Величина уставного капитала ни много ни мало млн. Иными словами, налоговый орган переоценивает способ юридического оформления финансирования новых проектов со стороны учредителя. А ведь новые проекты зачастую не готовы генерировать прибыль не только в период строительства, но и некоторое время после запуска.

"Контролируемые" проценты по займам

Итак, теперь претензии налоговых органов могут касаться не размера процентов, а самих отношений, оформленных договором займа. Как следствие, признание ВСЕХ начисленных процентов необоснованными и реальная угроза переквалификации выплаченных процентов в дивиденды иностранной компании. Величина уставного капитала ни много ни мало млн.

Иными словами, налоговый орган переоценивает способ юридического оформления финансирования новых проектов со стороны учредителя. А ведь новые проекты зачастую не готовы генерировать прибыль не только в период строительства, но и некоторое время после запуска. Как мы уже отметили, основная претензия инспекторов связана с отсутствием воли породить краткосрочные заемные отношения, что подтверждается следующим:. Отсутствие в договоре займа четкой периодичности выборки денежных средств что, к слову, нетипично для традиционных кредитных договоров с банками о финансировании девелоперских проектов.

В связи с этим займодавец изначально не просчитывал конкретные периоды возврата денежных средств и пределов прибыли; Систематическое нарушение заемщиком сроков возврата соответствующих траншей и уплаты процентов, которому коррелировало НЕпредъявление претензий со стороны займодавца и, более того, продолжение финансирования в условиях допущенной просрочки; Наличие на банковских счетах заемщика в определенные периоды, предшествовавшие срокам уплаты процентов, денежных средств, однако проценты не уплачивались; Приобретение на полученные деньги инвестиционных активов: имущества, долей в российских компаниях, выдача займов другим юридическим лицам.

Будучи единственным учредителем, кипрская компания НЕ могла НЕ знать о характере и направлениях расходования переданных денежных средств. Следовательно, продолжает суд, воля сторон не была направлена на порождение заемных отношений. Договор займа заключен исключительно с целью уменьшения налоговых обязательств в России, а проценты по займу являются скрытым дивидендом. Последний вывод хоть и не привел к дополнительным доначислениям налог у источника при выплате дивидендов иностранному учредителю , наталкивает на мысль о возможности увидеть такие основания доначислений в будущем.

Такой подход заставляет обратить на себя внимание еще и потому, что нашел продолжение. Однако в совокупности с ним стало подтверждением серьезности намерений налоговиков.

У Общества отсутствовали какие-либо иные доходы. В связи с этим суд делает вывод, что собственных средств Общества было недостаточно для ни для самостоятельной реализации проекта, ни для возврата займа. Бенефициары были осведомлены об этом, что подчеркивает отсутствие намерений породить заемные отношения.

Действительная воля сторон была связана с получением прибыли от сдачи помещений Торгового центра в аренду в виде дивидендов. Договоры займа же заключены исключительно с целью вывода денежных средств из-под российского налогообложения. К слову, большое значение сыграли показания бывших деловых партнеров основного бенефициара компании, которые подтвердили инвестиционный характер вложений.

Такая позиция налоговых органов и суда без сомнения должна быть принята во внимание организациями, привлекающими иностранные инвестиции. Не следует упускать из внимания и соблюдение условий договора по периодичности уплаты процентов. Ведь как мы помним, безвозвратные вложения в капитал Общества могут осуществляться не только в виде вклада в уставный капитал, но и в виде вклада в имущество без возникновения налога на прибыль на основании подп. Эта трактовка может, например, использоваться для обоснования деловой цели использования вклада в имущество общества как средства финансирования, а также более простой альтернативы увеличению уставного капитала.

Все семинары по теме Судебная практика по налоговым спорам. Мой профиль Избранное Биллинг Личный блог. Мониторинг данных Росстата. Пользовательское соглашение Правила использования материалов.

Налоговая считает, что капитализация процентов по иностранным займам приводит к необходимости удержать налог. аудит займов иностранных учредителей Статьи Академия Аудита.

Компания получила несколько займов от иностранных организаций из офшорных юрисдикций. В договорах предусмотрено, что начисленные, но не выплаченные в установленный срок проценты капитализируются и причисляются к основной сумме займа. Однако в ходе выездной проверки налоговики доначислили компании существенную с учетом штрафов и пеней — почти полмиллиарда рублей сумму налога на доходы иностранных юридических лиц. По мнению инспекторов, при капитализации невыплаченных процентов компания как налоговый агент была обязана удержать налог на доходы. Со странами, в которых зарегистрированы часть заимодавцев, у России не заключены соглашения об избежании двойного обложения, поэтому оснований для неудержания налога нет. Компания настаивала на том, что такая обязанность возникает лишь при фактической выплате процентов. А раз выплаты нет, значит, и налог удерживать не нужно. За защитой своих интересов организация обратилась в суд, однако проиграла спор во всех трех инстанциях. Методы нормирования процентов по кредитам и займам. Проценты по займу лучше не прощать. Проценты по займу в декларации по прибыли. Суд поддержал претензии налоговиков по следующим основаниям. Пункт 2 статьи НК РФ обязывает российские компании, выплачивающие доход иностранным организациям, удерживать сумму налога при каждой выплате или ином получении доходов.

В налоговом учете затраты в виде процентов по займу включаются в состав внереализационных расходов с учетом особенностей, предусмотренных ст.

В российской практике весьма распространено использование зарубежных компаний в качестве элементов схемы финансирования. Зарубежная компания представляет российскому предприятию заем кредит. Полученный от реализации финансируемого проекта доход идет на возврат займа и выплату процентов по нему.

ОПЕРАЦИИ ПО ВАЛЮТНЫМ ЗАЙМАМ

Если у российской компании есть иностранные собственники, то при возникновении потребности в финансировании будет разумно обратится за помощью к ним в первую очередь, поскольку зарубежные деньги, как правило, существенно дешевле, чем российские. У иностранного собственника есть два основных способа помочь с финансированием: это вклад в уставный капитал или предоставление займа. На что может рассчитывать иностранный инвестор в каждом из этих случаев и каковы будут возможные налоговые последствия? Если финансовая помощь предоставляется в форме вклада в уставный капитал, то инвестор в качестве дохода на вложенные деньги может рассчитывать на дивиденды. Чем же плохи дивиденды?

Заем от учредителя-иностранца: превращение процентов в дивиденды

Итак, теперь претензии налоговых органов могут касаться не размера процентов, а самих отношений, оформленных договором займа. Как следствие, признание ВСЕХ начисленных процентов необоснованными и реальная угроза переквалификации выплаченных процентов в дивиденды иностранной компании. Величина уставного капитала ни много ни мало млн. Иными словами, налоговый орган переоценивает способ юридического оформления финансирования новых проектов со стороны учредителя. А ведь новые проекты зачастую не готовы генерировать прибыль не только в период строительства, но и некоторое время после запуска. Как мы уже отметили, основная претензия инспекторов связана с отсутствием воли породить краткосрочные заемные отношения, что подтверждается следующим:. Отсутствие в договоре займа четкой периодичности выборки денежных средств что, к слову, нетипично для традиционных кредитных договоров с банками о финансировании девелоперских проектов. В связи с этим займодавец изначально не просчитывал конкретные периоды возврата денежных средств и пределов прибыли; Систематическое нарушение заемщиком сроков возврата соответствующих траншей и уплаты процентов, которому коррелировало НЕпредъявление претензий со стороны займодавца и, более того, продолжение финансирования в условиях допущенной просрочки; Наличие на банковских счетах заемщика в определенные периоды, предшествовавшие срокам уплаты процентов, денежных средств, однако проценты не уплачивались; Приобретение на полученные деньги инвестиционных активов: имущества, долей в российских компаниях, выдача займов другим юридическим лицам.

Постановление существенным образом меняет сложившуюся практику арбитражных судов по вопросу включения в расходы процентов по займам.

EN Контакты. Korpus Prava. Analytics Налоги.

«Контролируемые» проценты по займам у иностранцев

Получение займа от учредителя — обычная практика хозяйственной деятельности организаций. Но если учредитель — иностранная организация, то учитывать выплаты в виде процентов придется по специальным правилам. Проценты по полученным займам входят в состав внереализационных расходов в налоговом учете подп. При этом в расходы для целей налогообложения включаются начисленные проценты в размере, не более установленного в ст. Если фактическая сумма начисленных процентов превышает предельную, то разница не включается в расходы и подлежит уплате за счет прибыли, оставшейся после налогообложения. Что касается процентов по займам от иностранного учредителя, то их предельный размер, включаемый в расходы, зависит от следующих факторов. Во-первых, от того, физическим или юридическим лицом является иностранный учредитель-заимодавец. Во-вторых, от величины доли уставного капитала, принадлежащей иностранному учредителю. И, в-третьих, от того, погашена ли задолженность организации перед учредителем. Факт погашения задолженности при данных условиях на расчет не влияет.

Учет процентов по кредитам и займам в налоговом учете

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Организация-налогоплательщик взяла заем у иностранной организации. Деньги пошли на приобретение оборудования. Несколько лет заем пролонгировался, а проценты по нему российская организация учитывала в расходах. Потом заимодавец перевел долг на аффилированное лицо учредителя российской организации , которому налогоплательщик вернул заем путем взаимозачетов. Две налоговых инспекции провели совместную выездную проверку, в ходе которой выяснили, что сроки погашения займа продлевались необоснованно, поскольку взаимоотношения налогоплательщика и иностранных организаций приводили к образованию искусственных расходов в виде процентов по займу.

Проценты по невозвращенному займу не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль

В настоящее время идет активный процесс интегрирования российской экономики в мировую экономическую систему, в связи с чем у российских организаций возникает необходимость в привлечении иностранной валюты. Одним из вариантов такого привлечения является получение займа от иностранной компании. Займы могут привлекаться для разных целей организации:. К сожалению, получение займа в иностранной валюте от российских компаний на территории России запрещено законодательством. Валютный кредит можно получить в уполномоченном банке, однако проценты по такому кредиту, как правило, существенно выше процентов, которые устанавливают иностранные компании. Привлечение иностранной валюты в виде займов от иностранных компаний условно можно поделить на три этапа:. Получение займа. Период пользования займом.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Погашение займов Мол Булак через банкоматы "Сбербанк"
Похожие публикации