Органом нарушен процедура проверки влечет ли состав

В целях оптимизации контрольной надзорной деятельности в Республике Беларусь, снижения воздействия со стороны контролирующих надзорных органов на субъекты предпринимательской деятельности постановляю:. Установить, что государственный контроль надзор осуществляется контролирующими надзорными органами 1. Контролирующий надзорный орган вправе проводить проверку, если этот орган включен в перечень контролирующих надзорных органов, уполномоченных проводить проверки, и сфер их контрольной надзорной деятельности, утверждаемый настоящим Указом. Проверка может проводиться контролирующим надзорным органом в отношении проверяемых субъектов 2. Вопросы, проверка которых осуществляется контролирующим надзорным органом, должны соответствовать компетенции этого органа.

Вряд ли кто-то поспорит с тем, что контролеры — не те гости, которых субъекты хозяйствования рады видеть на порогах своих офисов. Итак, самое время выяснить, когда нерешительность по этому поводу неуместна и можно а порой даже нужно смело отказывать налоговикам в допуске. Стоит начать чуть ли не с прописной истины, которую из одного решения в другое дублируют суды: если допуск к налоговой проверке произошел, в дальнейшем предметом рассмотрения в суде может быть только суть выявленных нарушений налогового и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы. Иными словами, допуская должностных лиц контролирующего органа к проведению проверки, плательщик теряет право на обжалование приказа о ее проведении. Данную позицию в свое время сформировал ВСУ постановление от Вместе с тем допуск к проверке нивелирует правовые последствия процедурных нарушений, допущенных контролирующим органом при назначении налоговой проверки.

Ищем огрехи в решении о проведении выездной проверки

Несмотря на то, что налоговые органы по закону призваны следить за соблюдением требований НК РФ, они же зачастую эти требования и нарушают. Чаще всего нарушения обнаруживаются при проведении мероприятий налогового контроля. Но, хотя такие нарушения и ущемляют права налогоплательщиков, не все они являются основанием для оспаривания решений, вынесенных по результатам проверки. Проанализировал для БУХ. Нарушения серьезные и не очень По закону несоблюдение должностными лицами налоговых органов при проведении проверок требований НК РФ может служить основанием для отмены вынесенного решения.

Об этом прямо говорит п. В силу данного пункта нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки является достаточным основанием для отмены решения, вынесенного по ее итогам. В этом случае налогоплательщик, в отношении которого проводилась проверка, не будет считаться привлеченным к ответственности. Штрафы аннулируются. Казалось бы, хорошая новость, можно судиться и отстаивать свои права.

Указанная статья выделяет лишь несколько существенных условий, несоблюдение которых отменяет результаты проверки:. Нарушение этих условий влечет безусловную отмену принятого инспекцией решения п. Отменить решение может как вышестоящий налоговый орган, так и арбитражный суд. Напомним, начиная с Поэтому, если вынесенное с нарушениями решение инспекции не было обжаловано в вышестоящий орган, не сможет оно быть обжаловано и в суде см.

Стоит сразу оговориться, что само по себе направление извещения о рассмотрении материалов проверки отнюдь не означает соблюдения налоговиками законной процедуры. Например, если налогоплательщик получает извещение уже после принятия решения о привлечении его к налоговой ответственности, такое извещение не будет считаться надлежащим. Уведомление должно направляться заблаговременно, и налогоплательщик должен быть проинформирован о том, что оно действительно пришло по указанному им адресу.

В противном случае принятое инспекторами решение может быть признано незаконным по причине допущения существенных нарушений см. Однако и они могут послужить основанием для отмены вынесенного решения.

Затягивание проверки В соответствии со статьей 89 НК РФ выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев. Как правило, для продления проверки у налоговиков должны быть веские основания — получение информации от правоохранителей, утаивание документов, большой объем проверяемой информации, обстоятельства непреодолимой силы и т.

На деле же эти сроки могут вообще не соблюдаться. Грубым нарушением в соответствии со статьей НК РФ это не считается.

К намеренному затягиванию налоговиками сроков проведения проверок суды по большей части относятся снисходительно. Причем правом на затягивание проверки налоговиков наградил ни кто иной, как Конституционный Суд РФ. Еще в Постановлении от Фактически это означает, что проверка может приостанавливаться и возобновляться сколько угодно раз — все зависит от воли проверяющих.

Оспорить действия проверяющих по этому основанию будет проблематично, учитывая позицию КС РФ. Между тем, очевидно, что проверка не может длиться вечно, несмотря на основания, по которым она прерывается и возобновляется. В данном деле речь шла об оспаривании решения инспекции, вынесенного по результатам проверки, затянутой почти на год. Суд признал такое решение незаконным и противоречащим нормам НК РФ.

Судьи пояснили, что регламентация сроков проведения выездных налоговых проверок направлена на достижение равновесия интересов участников налоговых отношений. Из материалов дела было видно, что проверка проводилась в течение 11 месяцев. Это свидетельствует о нарушении инспекцией принципа недопустимости избыточного применения мер налогового контроля. Убедительных доказательств обоснованности столь длительного срока проведения проверки инспекция не представила.

А длительный срок проведения проверки - прямое нарушение целей налогового администрирования, которые не могут иметь дискриминационного характера, препятствующего предпринимательской деятельности налогоплательщика. Дополнительные мероприятия налогового контроля Как мы уже отметили, неучастие предпринимателя в рассмотрении материалов проверки по вине налоговиков влечет недействительность принятого решения статья НК РФ.

Логика фискалов здесь примерно следующая — налогоплательщик должен участвовать лишь в рассмотрении материалов самой проверки. В то же время дополнительные мероприятия к проверке относятся постольку-поскольку. Соответственно, и уведомлять компанию об их проведении необязательно. Суд указал, что вынесение налоговым органом решения о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля п.

То есть, дополнительная проверка не является завершающей стадией производства по делу о налоговом правонарушении. Таким образом, должно быть обеспечено участие проверяемой компании или ИП в рассмотрении имеющихся у налогового органа материалов на всех стадиях налогового контроля.

Результаты проведения дополнительных мероприятий являются составной частью материалов налоговой проверки.

Инспекция должна обеспечить возможность участия налогоплательщика в рассмотрении материалов налоговой проверки с учетом результатов проведения дополнительных мероприятий налогового контроля. При этом налогоплательщик должен иметь возможность ознакомиться с данными материалами проверки и представить свои возражения.

Более того, арбитражные суды сходятся во мнении, что дополнительные контрольные мероприятия просто так назначаться не могут. Для этого необходимы должные основания ст. В противном случае происходит незаконное затягивание проверки. На это обратил внимание Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 19 октября г.

Суд указал, что решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля должно иметь веские основания, то есть должно быть мотивировано. Суд установил, что на момент принятия решения о проведении дополнительных мероприятий инспекция уже располагала результатами проверки в отношении общества. В том числе, и по тем эпизодам, которые были описаны в акте камеральной налоговой проверки. Иными словами, необходимости в дополнительной проверке не было.

Поскольку фискалы не мотивировали свое решение, их действия были признаны незаконными. Проверочные мероприятия в период приостановления проверки Приостановление проверки — легальный способ, к которому часто прибегают налоговики в целях затянуть проведение контрольных мероприятий.

Логично предположить, что на период приостановления проверяющие должны прекратить любые мероприятия в отношении налогоплательщика и оставить его в покое. Однако, это не так. Иными словами, проверка может продолжаться, но только без участия самого проверяемого. Налоговики имеют полное право на встречные проверки, истребование информации у контрагентов и третьих лиц, а также сбор информации у правоохранительных органов.

При этом судами неоднозначно трактовалась возможность допроса в это время свидетелей, которые являются работниками проверяемого предприятия. Суды в спорной ситуации часто вставали на сторону налогоплательщика. Материалами дела подтверждалось, что в период приостановления выездной налоговой проверки сотрудниками инспекции, не включенными в состав проверяющих, проведены допросы работников общества. Они допрашивались по месту нахождения налогового органа в рабочее время с отрывом от основной работы.

На основании этого суд кассационной инстанции пришел к выводу о нарушении налоговым органом требований статьи 89 НК РФ. Пленум подтвердил, что в период приостановления проверки налоговый орган не лишен права осуществлять действия вне территории налогоплательщика, если они не связаны с истребованием у него самого документов.

То есть, вызов и опрос свидетелей, в том числе и из работников проверяемого налогоплательщика, возможен и в период приостановления проверки. Главное, чтобы опрос проводился не на проверяемой территории. Таким образом, оспорить решение инспекции по этому основанию уже не получится. Прочие нарушения В ходе проверки возможен и так называемый человеческий фактор - налоговики могут допускать процедурные и формальные нарушения.

Все они не относятся к критическим. Судебная практика в настоящий момент исходит из того, что допущение формальных и процедурных нарушений не может повлечь за собой отмену принятого решения. Так, акты налоговиков могут не соответствовать утвержденным формам, материалы проверки могут содержать неточности, описки, исправления, помарки Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от Контролеры могут опоздать с принятием решения по итогам рассмотрения собранных материалов Постановление ФАС Московского округа от В принимаемых решениях могут отсутствовать характеристики совершенного плательщиком правонарушения, отсутствовать важные обстоятельства дела, а сам проверяемый может быть ознакомлен только с частью представленных материалов Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от Более того, принятый акт может быть даже подписан неизвестно кем Постановление ФАС Уральского округа от Но отмену решения все это не повлечет.

Как показывает анализ п. Во-первых, быть принято с нарушением указанных в НК РФ требований, а во-вторых, это решение должно нарушать права налогоплательщика.

Иными словами, указанные нарушения условно считаются безобидными. Правда, только до тех пор, пока они не приводят к принятию неправомерного решения п.

Так, принятое налоговиками решение содержало предложение уплатить недоимку по налогу, которая не была указана в акте выездной налоговой проверки. Также налогоплательщику не были направлены запрошенные у него первичные документы, по которым был доначислен налог. Суд установил, что акт налоговой проверки не содержал информацию об обстоятельствах выявления недоимки по налогу в спорном размере. Кроме того, первичные документы, явившиеся основанием для увеличения сумм выявленной недоимки, обществу не направлялись.

В результате суд пришел к выводу, что у налогоплательщика не имелось возможности ознакомиться с обстоятельствами вменяемого ему правонарушения и представить свои возражения. В конечном счете, принятие спорного решения привело к незаконному доначислению налога, что, бесспорно, нарушает права налогоплательщика. Суд подтвердил, что подобные действия инспекторов свидетельствуют о безусловном нарушении требований ст. В итоге решение инспекции было признано незаконным. Таким образом, анализ судебной практики показывает, что основанием для отмены принимаемых налоговиками решений могут служить и те нарушения, которые прямо не указаны в статье НК РФ в качестве существенных.

Но для этого налогоплательщику придется постараться. В суде предстоит доказать не только то, что действия проверяющих нарушают нормы закона, но также и то, что в результате таких нарушений происходит прямое ущемление прав проверяемой компании или ИП. Мой профиль Избранное Биллинг Личный блог. Мониторинг данных Росстата. Пользовательское соглашение Правила использования материалов.

Несмотря на то, что налоговые органы по закону призваны следить за процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки является Нарушение этих условий влечет безусловную отмену принятого Грубым нарушением в соответствии со статьей НК РФ это не считается. И тогда вы можете оспорить само решение о проведении проверки. подаваемой в налоговый орган, и в исковом заявлении в суд, а на какие не стоит даже это существенным нарушением процедуры проведения проверки. И некоторые считают, что это влечет сокращение периода, который может.

Критерии аккредитации могут содержать ссылки на национальные стандарты и документы международных организаций по аккредитации, обязательные для выполнения заявителями и аккредитованными лицами. В зависимости от области аккредитации заявителя, аккредитованного лица, Критериями аккредитации могут устанавливаться требования к опыту их работы по оценке соответствия, но не более трех лет. Перечни несоответствий критериям аккредитации, влекущих за собой отказ в аккредитации, а также приостановление ее действия, утверждает Минэкономразвития России. Если выявленное нарушение содержится в одном из данных Перечней, в аккредитации будет отказано или ее действие будет приостановлено. Минэкономразвития России устанавливает изображения знака национальной системы аккредитации НСА , в том числе в комбинации со знаками международных организаций по аккредитации ILAC и IAF, а также порядок их применения. Если в соответствии с соглашениями или договоренностями Росаккредитации с международными организациями по аккредитации, органами по аккредитации иностранных государств, иными иностранными организациями предусматривается возможность использования аккредитованными в НСА лицами знака, свидетельствующего о выполнении ими требований таких соглашений или договоренностей, Росаккредитация принимает политику использования аккредитованными лицами на добровольной основе этого знака например, знака международных организаций по аккредитации ILAC и IAF. В ней она вправе установить дополнительные требования к аккредитованным лицам, определить условия выдачи разрешения на использование знака, порядок введения запрета или ограничений на его использование. Использование аккредитованным лицом указанного знака без разрешения национального органа по аккредитации или с нарушением установленных запретов и ограничений является основанием для прекращения действия аккредитации во всей области. Расширены возможности взаимодействия посредством электронных систем введен безбумажный документооборот при предоставлении государственных услуг , отменен бумажный аттестат аккредитации. Полномочия аккредитованного лица подтверждаются записью в реестре аккредитованных лиц. Аккредитованному лицу присваивается в реестре уникальный номер на основе методических рекомендаций, утвержденных Росаккредитацией. При необходимости автоматически формируется и выгружается соответствующая выписка из реестра ФГИС. В соответствии с методическими рекомендациями, разработанными Росаккредитацией, по инициативе аккредитованного лица предусмотрена возможность изменения описания области аккредитации в рамках процедуры подтверждения компетентности и или в иных случаях, определенных национальным органом по аккредитации. Причиной может быть изменение описания отдельных элементов формы области аккредитации и или включенных в область аккредитации документов , в соответствии с которыми аккредитованное лицо выполняет работы и или оказывает услуги по оценке соответствия. Это принципиальное новшество позволяет бизнесу при принятии новых стандартов взамен утративших силу актуализировать области аккредитации без дополнительных временных затрат и финансовых издержек. Для принятия решений об аккредитации, о подтверждении компетентности или об аккредитации в особом порядке Росаккредитацией могут быть сформированы технические комиссии и технические группы, действующие в соответствии с утвержденными положениями. Порядок работы групп утверждается Росаккредитацией в отдельных положениях. Действие аккредитации приостанавливается в отношении всей области или ее части, если выявленное в ходе контроля несоответствие включено в перечень несоответствий, влекущих приостановление действия аккредитации. Отменен трехмесячный срок приостановления действия аккредитации.

В соответствии с п.

Невозможно вести налоговый учет так, чтобы проверяющим не к чему было придраться. Здесь вы не так оформили документы, по такому-то вопросу у Минфина другая позиция Потом можно оспаривать каждый эпизод и доказывать, что вы правильно посчитали налог, документы оформлены верно и т.

Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь

Статья Регистрация кандидатов, списков кандидатов, порядок назначения референдума. Наличие необходимого количества подписей участников референдума, собранных в поддержку инициативы проведения референдума, выдвинутой инициативной группой по проведению референдума, является основанием для назначения референдума в порядке, предусмотренном законом. При выявлении неполноты сведений о кандидатах или несоблюдения требований закона к оформлению документов соответствующая избирательная комиссия не позднее чем за три дня до дня заседания избирательной комиссии, на котором должен рассматриваться вопрос о регистрации кандидата, списка кандидатов, извещает об этом кандидата, избирательное объединение. Не позднее чем за один день до дня заседания избирательной комиссии, на котором должен рассматриваться вопрос о регистрации кандидата, списка кандидатов, кандидат вправе вносить уточнения и дополнения в документы, содержащие сведения о нем, а избирательное объединение — в документы, содержащие сведения о выдвинутом им кандидате выдвинутых им кандидатах , в том числе в составе списка кандидатов, и представленные в соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 33 настоящего Федерального закона, а также в иные документы за исключением подписных листов с подписями избирателей , представленные в избирательную комиссию для уведомления о выдвижении кандидата кандидатов , списка кандидатов и их регистрации, в целях приведения указанных документов в соответствие с требованиями закона, в том числе к их оформлению.

Контроль и надзор

О рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок. Федеральная налоговая служба направляет для использования в работе территориальных налоговых органов настоящие рекомендации, подготовленные в целях обеспечения единообразия процедур контроля за своевременным представлением налоговых деклараций расчетов , расчетов финансового результата инвестиционного товарищества, сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год и бухгалтерской отчетности, а также процедур проведения камеральных налоговых проверок, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации далее - Кодекс. Контроль за своевременным представлением налоговых деклараций расчетов , сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год и бухгалтерской отчетности. Понятия налоговой декларации и налоговых расчетов приведены в пункте 1 статьи 80 Кодекса , порядки их представления установлены Кодексом применительно к конкретному налогу. Форма утверждена приказом Минфина России от Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год и порядок их представления предусмотрены пунктом 3 статьи 80 Кодекса. Форма утверждена приказом ФНС России от Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае выставления покупателю счета-фактуры пункт 5 статьи Кодекса с выделением суммы налога на добавленную стоимость лица, не являющиеся налогоплательщиками, или налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога или налогоплательщики при реализации товаров работ, услуг , операции по реализации которых не подлежат налогообложению, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленной форме.

Карта сайта Электронные обращения.

Энциклопедия судебной практики Недействительность результатов проверки, проведенной с грубым нарушением требований настоящего Федерального закона Ст. Применение последствий, предусмотренных ст.

Когда ошибки налоговой помогут избежать ответственности

Несмотря на то, что налоговые органы по закону призваны следить за соблюдением требований НК РФ, они же зачастую эти требования и нарушают. Чаще всего нарушения обнаруживаются при проведении мероприятий налогового контроля. Но, хотя такие нарушения и ущемляют права налогоплательщиков, не все они являются основанием для оспаривания решений, вынесенных по результатам проверки. Проанализировал для БУХ. Нарушения серьезные и не очень По закону несоблюдение должностными лицами налоговых органов при проведении проверок требований НК РФ может служить основанием для отмены вынесенного решения. Об этом прямо говорит п. В силу данного пункта нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки является достаточным основанием для отмены решения, вынесенного по ее итогам. В этом случае налогоплательщик, в отношении которого проводилась проверка, не будет считаться привлеченным к ответственности. Штрафы аннулируются. Казалось бы, хорошая новость, можно судиться и отстаивать свои права.

О плановой проверке Росздравнадзора, назначенных штрафах и победе аптеки в суде

Обычно при обжаловании решения по результатам выездной налоговой проверки ВНП внимание юриста и бухгалтера компании сосредоточено на выявленных нарушениях, которые послужили основанием для доначислений. Также тщательно проверяется соблюдение инспекторами процедуры рассмотрения материалов проверки, поскольку в Налоговом кодексе прямо сказано, что нарушение этой процедуры может стать безусловной причиной для отмены решения вышестоящим налоговым органом или судо м п. Однако нужно внимательно изучить и решение о проведении ВНП. Ведь зачастую уже при назначении проверки налоговики допускают ляпы. Если ВНП назначена в конце года, это даст возможность потянуть время: новое решение вынесут уже в следующем году и, значит, один год выпадет из поля зрения ревизоро в п. Или можете приберечь ошибку налоговиков как аргумент для обжалования результатов ВНП. Хотя в жизни бывает, что и предупреждают, например, чтобы не столкнуться с неприятностями типа отпуска у предпринимателя: срок-то на проведение ВНП исчисляется с даты вынесения решения о ее назначени и п. Это может быть сделано так:. Если налоговики не ознакомили вас с решением, то суд может посчитать это существенным нарушением процедуры проведения проверки. Однако если вы знали о проводящейся проверке например, писали в налоговую какие-либо заявления, касающиеся ее , то заявлять о том, что налоговики не ознакомили вас с решением о назначении проверки, не имеет смысл а Постановление ФАС ВСО от

Методическое пособие для предпринимателей. Будьте готовы. Как оформляют результаты проверки. Какие меры принимаются по результатам проверки. Как обжаловать решения контролирующих органов. Встречаем Федеральную налоговую службу. Проверка соблюдения законодательства о применении. Штрафные санкции. Привлечение виновных лиц к.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Дознаватели утратили три объяснения
Похожие публикации