Изменения налоговой базы для земельного налога в 2014 году

Плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. Не признаются налогоплательщиками физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя , на территории которого введен налог ст. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.

Земельный налог — налог уплачиваемый владельцами земельных участков. Обязанность его уплаты может быть законодательно обусловлена самим фактом владения земельным участков или возникать при наличии некоторых дополнительных условий. Земельным налогом в Республике Беларусь, согласно статье Налогового кодекса, облагаются расположенные на ее территории земли. В том числе:. Плательщиками земельного налога признаются физические и юридические лица , перечисленные в статье НК РБ.

Физическим лицам и индивидуальным предпринимателям

С какими проблемами может столкнуться организация, самостоятельно исчисляя и уплачивая земельный налог? На что при этом нужно обратить внимание? Ответы на эти и некоторые другие вопросы, возникающие при уплате земельного налога, — в настоящей статье. Согласно п. Плательщиками земельного налога в силу п. В соответствии с п. Налогоплательщики — физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога сумму авансовых платежей по налогу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых предназначенных для использования ими в предпринимательской деятельности.

Исходя из положений различных норм гл. Все вышеуказанные действия по самостоятельному исчислению и уплате земельного налога могут привести к возникновению у организации некоторых рисков. Рассмотрим такие ситуации подробнее. Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного бессрочного пользования п.

Согласно ст. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ. В соответствии со ст. Согласно ч. Органы исполнительной власти субъектов РФ утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району городскому округу. Исходя из положений п. Как правило, нормативный акт органа исполнительной власти субъекта РФ к началу налогового периода уже действует. В этом случае рисков неправильного исчисления налоговой базы не возникает.

Однако бывают и такие ситуации, когда нормативный акт принят после начала налогового периода, но с установкой кадастровой стоимости земли …на прошлое время. Как в этом случае правильно определить кадастровую стоимость: как вновь установленную и действующую на новый налоговый период или как еще не действующую, так как нормативный акт был принят или опубликован после 1 января нового года нового налогового периода?

Имеются ли у налогоплательщика основания для перерасчета в сторону уменьшения за предыдущий налоговый период, если кадастровая оценка утверждена с распространением на предыдущий налоговый период или его часть? Согласно позиции Минфина России при утверждении органом исполнительной власти субъекта РФ новых результатов государственной оценки земель нормативным актом, положения которого распространяются на прошлые налоговые периоды, вновь утвержденные результаты государственной кадастровой оценки земель применяются для перерасчета земельного налога, уплаченного за предыдущие налоговые периоды, в том случае, если улучшается положение налогоплательщика письма Минфина России от В данном случае подразумевает и то, что указанная кадастровая оценка земли действует и на начало нового налогового периода, даже если нормативный акт вступил в силу после начала налогового периода.

Однако имеется и другой подход к порядку применения результатов кадастровой оценки земель и, соответственно, к порядку определения налоговой базы. Так, исходя из выводов, сделанных судом в Постановлении Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от Риск неправильного определения налоговой базы минимизируется официальным запросом Федеральной кадастровой палаты Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии о выдаче кадастровой справки по конкретному земельному участку.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и или разрешенного использования земельного участка, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы земельный налог отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований п.

Чаще всего риск неправильного применения налоговой ставки возникает при изменениях разрешенного использования земель, при исчислении налога по земельному участку, на котором находятся различные объекты различного назначения. Неправильное применение налоговой ставки зачастую приводит к занижению суммы налога, что впоследствии является основанием для начисления налога при проверке ИФНС и применения налоговым органом санкций к налогоплательщику.

Рассмотрим несколько практических примеров. При этом налогоплательщик исходил из того, что на земельных участках, являющихся объектами налогообложения, расположены принадлежащие организации на праве собственности объекты инженерной инфраструктуры, в том числе внутриплощадочные сети теплоснабжения, трубопроводы совмещенной эстакады, тоннели эстакад, трубопроводы теплоснабжения, канализация, теплосеть, трубопровод технологический, водопровод, трубопровод умягченной воды и иные сооружения, относящиеся, как оно полагает, к объектам жилищно-коммунального комплекса.

Однако в ходе рассмотрения судебного спора доказательств, подтверждающих, что эти земельные участки заняты жилищным фондом и расположенные на них сооружения являются объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, предназначенными для обслуживания жилищного фонда и используемыми для нужд потребителей жилищного комплекса муниципального образования, представлено не было.

Налогоплательщик-организация неправильно применила налоговую ставку из-за неправильного толкования нормы ст. Однако в связи с тем, что земельный налог был уплачен по повышенной ставке, налогового правонарушения организацией допущено не было. Налогоплательщик-организация запуталась в редакциях одного и того же нормативного акта решения Думы города по ставкам земельного налога и неправильно исчислила налог.

ИНФС при проверке доначислила сумму налога, применив более высокую ставку. В ходе судебного спора об оспаривании решения ИФНС было установлено, что в течение спорного налогового периода налоговые ставки пересматривались только в отношении земельных участков, занятых гаражными кооперативами, объектами сельхозназначения, жилищным фондом, личным подсобным хозяйством. Для налогоплательщиков, использующих прочие земельные участки как и налогоплательщик-организация , налоговая ставка не пересматривалась, не отменялась, льготы для прочих земельных участков не вводились.

При таких обстоятельствах суд пришел к обоснованному выводу, что у организации имелась информация о размере налоговой ставки по земельному налогу в рассматриваемом налоговом периоде, в связи с чем на ней лежала обязанность по уплате налога в повышенном размере, как было указано в решении ИФНС Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от Многочисленные изменения в нормативном акте, регулирующим ставки налога, не могут служить основанием для применения ставки налога в пониженном размере, якобы из-за непонимания актуальной редакции нормативного акта.

В статье НК РФ представлен довольно широкий перечень налогоплательщиков, освобожденных от налогообложения. Кроме того, при установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения для отдельных категорий налогоплательщиков. Камеральной налоговой проверкой был установлен факт неполной уплаты учреждением земельного налога за период первого квартала года в результате неправомерного, по мнению инспекции, применения налоговой льготы, установленной п.

Судом было установлено, что учреждению на праве оперативного управления предоставлены автомобильные дороги общего пользования, а не частные дороги. На основании изложенного суд сделал вывод о правомерности использования налогоплательщиком предоставленной льготой и признал решение ИФНС о доначислении налога незаконным Определение ВАС РФ от Далеко не всегда положения нормативных актов о льготных категориях неплательщиков земельного налога правильно трактуются и самим налоговым органом.

Образовательное учреждение при решении вопроса о применении льгот по земельному налогу использовало нормы законодательства, утратившие силу. В соответствии с вновь введенными нормами, распространенными на новый очередной налоговый период, учреждения образования были исключены из перечня льготников. На основании данных выводов суд удовлетворил требования налогового органа в части взыскания задолженности по земельному налогу и пеней с образовательного учреждения Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от При исчислении земельного налога за каждый налоговый период следует проверять актуальность норм законодательства.

Как установил суд на основании кадастрового паспорта земельного участка, спорный земельный участок относится к категории земель населенных пунктов разрешенного использования для содержания объекта незавершенного строительства. На основании изложенного суд пришел к выводу о правомерности требований ИФНС о доначислении к уплате земельного налога, взыскании пеней и штрафа Постановление ФАС Волго-Вятского округа от При применении налоговой ставки для исчисления земельного налога необходимо исходить из категории земельного участка и его разрешенного использования.

Иногда налогоплательщик не платит налог в связи с тем, что у него нет надлежаще оформленных прав на земельный участок, которым он владеет.

Права на земельные участки подлежат государственной регистрации в соответствии с Федеральным законом от Государственная регистрация прав проводится по желанию правообладателей. Таким образом, факт отсутствия государственной регистрации прав на земельный участок не является основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты земельного налога см.

Однако на практике бывают ситуации, когда права на земельный участок никак не оформлены, да и документа о предоставлении земельного участка в пользование нет. В данном случае нельзя утверждать, что организация, расположенная на данном земельном участке, является плательщиком земельного налога.

Налоговому органу так и не удалось взыскать земельный налог с детского сада, так как в ходе судебного разбирательства по указанному налоговому спору не было выявлено никаких документов на земельный участок, занятый территорией детского сада.

Исходя из совокупности норм гл. Поскольку существования ни одного из указанных документов не было установлено, какие-либо права детского сада на земельный участок подтверждены не были. Следовательно, в рамках НК РФ детский сад не может быть признан плательщиком земельного налога. С учетом данных выводов суд отказал налоговому органу во взыскании с детского сада суммы земельного налога Постановление ФАС Волго-Вятского округа от Нормы закона не следует трактовать расширительно даже налоговому органу; если право предприятия на земельный участок не подтверждено документально, оно не может быть признано плательщиком земельного налога.

Противоположные приведенным в рассмотренной ситуации решения были приняты в отношении налогоплательщиков, право которых на земельные участки в ходе рассмотрения дела в суде было подтверждено соответствующими документами см. Пункт 1 ст. Срок уплаты налога для налогоплательщиков-организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного п.

Предприятие, владеющее несколькими земельными участками, неправильно исчислило и уплатило налог за налоговый период из-за неправильного определения периода начисления налога, так как некоторые земельные участки приобретались им только в середине года, а некоторые, наоборот, продавались в последних двух кварталах года.

В связи с неполной уплатой налога налоговый орган доначислил налог и привлек предприятие к налоговой ответственности по п. Также в связи с тем, что налоговая декларация по земельному налогу за прошедший год по одному из земельных участков была предоставлена только в августе текущего года, налоговый орган привлек предприятие к ответственности и по п.

Суд согласился с правомерностью требований налогового органа, поправив его только в расчетах суммы доначисленного налога и суммы штрафных санкций Постановление ФАС Волго-Вятского округа от При исчислении земельного налога следует четко руководствоваться периодом владения земельным участком и периодом начисления земельного налога, которые в соответствии с положениями НК РФ могут не совпадать.

В связи с тем что по сравнению с налогоплательщиками — физическими лицами организации и индивидуальные предприниматели законодателем наделены большими обязанностями по самостоятельному исчислению и уплате налога, у последних часто возникают риски в совершении тех или иных ошибок на каждой из рассмотренных стадий данного процесса.

Знание данных рисков, а также изучение представленной в статье судебной практики в отношении последствий совершения ошибок при исчислении и уплате земельного налога помогут вышеуказанным субъектам экономических отношений избежать ошибок при исчислении и уплате земельного налога.

Кадастровая оценка земли может меняться. Результаты оценки являются официальной, подлежащей опубликованию информацией. Также следует применять только актуальное законодательство. При применении налоговой ставки для исчисления земельного налога следует исходить из разрешенного использования земельного участка, категории земель. Неполная уплата налога или ее просрочка, а также несвоевременность подачи декларации по земельному налогу влекут привлечение предприятия к налоговой ответственности, установленной НК РФ.

Санкции за указанные налоговые правонарушения являются довольно значительными. Учитывая сложность самостоятельного исчисления и уплаты земельного налога в совокупности с отрицательными последствиями нарушений при уплате земельного налога, предприятиям следует быть очень внимательными и осторожными в данном вопросе, а в случае сомнений не пренебрегать возможностью получения разъяснений у органов государственной налоговой службы.

Госдума рассматривает законопроект, согласно которому с начала года кадровикам или занимающихся их обязанностями бухгалтерам придется сдавать новый отчет.

Мало правильно рассчитать налог, необходимо еще грамотно заполнить платежное поручение. Издание Подписаться на журнал Форум для экономистов Авторам Рекламодателям.

Электронная версия журнала. Рубрики Организация управления, управленческий учет Стратегический менеджмент Организация производственной деятельности Управление финансами Бюджетирование Управление затратами Ценообразование Управление материальными ресурсами Ценные бумаги Маркетинг Логистика Инвестиции Бухгалтерский учет, налогообложение Оплата труда Персонал Юридический практикум Разное Экономика отрасли Себестоимость и ценообразование Организация и планирование производства Налоговое планирование Внешнеэкономическая деятельность Риски Актуальная тема Информационные технологии Экономические шпаргалки Оценка деятельности предприятия Азбука экономиста Госзаказ Контрольная работа Контрольная работа.

Уплата земельного налога: с какими проблемами может столкнуться организация? Риск 1: неправильно определенная налоговая база Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного бессрочного пользования п. Обратите внимание!

При составлении данного запроса следует требовать предоставления сведений по состоянию на 1 января налогового периода, а не по состоянию на дату получения запроса — в противном случае риск ненадлежащего определения налоговой базы не минимизируется. В случае если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга , налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в п.

Указанной нормой в настоящее время предусмотрен только срок для представления налогоплательщиком налоговой декларации по налогу — не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, конкретные сроки уплаты земельного налога НК РФ не определены, а устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Мы рекомендуем. В случае сомнений в периоде действия нормативного акта или в толковании его положений для минимизации риска неполной уплаты налога рекомендуется каждый раз запрашивать информацию о кадастровой стоимости конкретного земельного участка у органа Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии. Оценка стоимости компании с помощью Excel.

Подпишитесь на нашу рассылку Рассылка о новых материалах в блоге и новых номерах журналов.

Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) земельный налог НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. с изм. от ) «О государственном кадастре недвижимости». В том числе два изменения коснулись земельного налога. Оно учитывается при определении налоговой базы начиная с налогового периода, . Налоговая служба в Письме от № БС/@.

На практике при исчислении земельного налога часто возникают споры. Природа их различна: от использования пониженных ставок по земельному налогу до периода применения новой оспоренной кадастровой стоимости земельных участков. Проанализируем арбитражную практику, касающуюся земельных споров. Для целей налогообложения устанавливается кадастровая стоимость земельного участка. Для этого на основании п. Согласно позиции Конституционного суда РФ, сформулированной в абз. Так, в случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости п. Статьей Пунктом 1 ст. В случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии или суда, сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, применяются для целей налогообложения с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты ее внесения в Государственный кадастр недвижимости далее — ГКН абз. В соответствии с п. Таким образом, применение сведений о кадастровой стоимости зависит от даты подачи заявления о пересмотре кадастровой стоимости и от даты завершения его рассмотрения, а не от даты вступления в силу соответствующих решений. Статья В соответствии с положениями ст.

Земельным налогом облагаются земельные участки, которые находятся в собственности или принадлежат на праве постоянного бессрочного пользования, праве пожизненного наследуемого владения ст.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Обзор документа.

Изменения по земельному налогу в 2016 году

По его замыслу прокурорский надзор сформулирован как институт контроля за деятельностью государственного аппарата. С этого времени прокуратура России ведет свое летоисчисление. Вопрос: Здравствуйте. К нам обратились пенсионеры — жители села Б-Жирово Фатежского района, которым пришло извещение уплатить земельный налог на и года, общая сумма составила рубль. Но за —й год земельный налог уже был уплачен в размере рублей.

Земельный налог

С какими проблемами может столкнуться организация, самостоятельно исчисляя и уплачивая земельный налог? На что при этом нужно обратить внимание? Ответы на эти и некоторые другие вопросы, возникающие при уплате земельного налога, — в настоящей статье. Согласно п. Плательщиками земельного налога в силу п. В соответствии с п. Налогоплательщики — физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога сумму авансовых платежей по налогу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых предназначенных для использования ими в предпринимательской деятельности. Исходя из положений различных норм гл.

Земельный налог, установленный главой 31 Налогового кодекса РФ, относится к местным налогам, вводится на территориях муниципальных образований правовыми актами представительных органов этих образований.

Ежегодно налоговое законодательство претерпевает изменения. Но изменения, которые вступили в силу ранее, до сих пор вызывают интерес и много вопросов. Наибольшее количество вопросов связано с налоговой базой.

Уплата земельного налога: с какими проблемами может столкнуться организация?

В конце г. Во многих случаях эти поправки положили конец спорам налогоплательщиков с налоговой службой, зачастую разбираемым в арбитражных судах. Обратимся к новой редакции обозначенной главы и проанализируем внесенные изменения. Земельный налог относится к группе местных налогов и сборов, и это означает, что он устанавливается не только Налоговым кодексом, но и правовыми актами представительных органов муниципальных образований. При этом местные власти могут в рамках ограничений, которые оговорены в названном Кодексе, определять ставки, сроки уплаты налога, а также устанавливать налоговые льготы вплоть до освобождения от уплаты налога некоторых категорий налогоплательщиков п. Налогоплательщиками признаются физические и юридические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, постоянного пользования или пожизненного владения. Лица, пользующиеся земельными участками на основании договоров аренды, налогоплательщиками не признаются. Перечень земельных участков, которые не являются объектами налогообложения, приведенный в п. Таким образом, с г. Изменения затронули и порядок определения налоговой базы.

Как рассчитать земельный налог для физических лиц за 2016 год

К вопросам местного значения относится формирование, утверждение, исполнение и контроль исполнения бюджета городского округа, а так же установление, изменение и отмена местных налогов и сборов. Местные налоги устанавливаются Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. На территории города Владивостока земельный налог установлен Решением Думы города Владивостока от Налог на имущество физических лиц установлен Муниципальным правовым актом города Владивостока от Торговый сбор в городе Владивостоке не установлен. В муниципальных образованиях, не входящих в состав городов федерального значения, торговый сбор может быть введен только после принятия соответствующего федерального закона.

Поправки по земельному налогу с 01.01.2018

Земельный налог - это местный сбор. Его правовые основы заложены в статье 31 Налогового кодекса РФ, но он должен быть введен на конкретной территории - нормативными актами муниципальных образований, а в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе - законами этих городов федерального значения. На местном уровне устанавливаются ставки земельного налога, порядок и сроки его уплаты, льготы. Если они не установлены соответствующим документом, применяются ставки, порядок, сроки уплаты и льготы, установленные федеральным законодательством. Налогоплательщики Налогоплательщики земельного налога - это организации и физические лица, имеющие земельные участки: на праве собственности; на праве постоянного бессрочного пользования; на праве пожизненного наследуемого владения. Не являются плательщиками земельного налога организации и физические лица за земельные участки на праве безвозмездного срочного пользования или переданные им по договору аренды. Организации и физические лица, у которых есть только не признаваемые объектами обложения земельным налогом участки перечисленные в ст. Если земельные участки входят в имущество ПИФ паевого инвестиционного фонда , то земельный налог по ним уплачивает управляющая компания за счет имущества, составляющего данный фонд.

Уплата земельного налога в 2015 году

.

Вопросы-ответы по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу

.

Спорные ситуации по земельному налогу

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Повышение налога на земельный участок
Похожие публикации