Расходы на оплату труда уменьшают налог на прибыль

Согласно нормам Налогового кодекса расходы предприятия, если они связаны с ведением хозяйственной деятельности, уменьшают базу обложения налогом на прибыль. В этой рубрике предлагаем рассмотреть, уменьшают ли базу налогообложения такие расходы, как выплата ежеквартальных премий, из каких расходов состоит первоначальная стоимость самостоятельно изготовленного объекта основных средств и т. Да, включаются. Нет, нельзя.

Еще в конце марта министерство финансов РФ выпустило письмо с пояснением того, что увеличение оплаты труда влечет за собой снижение налоговой базы по налогу на прибыль и, соответственно, уменьшение самого налога. Письмо это примечательно тем, что в нем сделан краткий экскурс в е годы, приведено сравнение налоговых практик того времени и нынешнего в пользу последнего. И действительно, если ознакомиться с статьей Налогового кодекса РФ, в расходы по оплате труда, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, сейчас можно включить все, что угодно, связанное с этим: сама зарплата и самые различные надбавки и доплаты к ней за выслугу лет, за профессиональное мастерство, за работу в ночное время, за переработку, за вредные или тяжелые условия труда и так далее и тому подобное. Из этого делается вывод, что снижение налога на прибыль за счет повышения заработной платы работникам вполне уместно, так как расходы на оплату труда уменьшают налогооблагаемую прибыль в любой сумме, максимальный размер этих расходов ничем не ограничен; ограничена как раз минимальная сумма выплат по трудовым договорам размером установленного законом МРОТ. Это все правильно, конечно. Но вот убедить в этом предпринимателей, в том числе руководителей коммерческих организаций, особенно микропредприятий, практически никак невозможно.

Налоговый учет расходов на оплату труда

По результатам проведения камеральной проверки представленной ОАО декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев года налоговый орган предложил обществу уплатить доначисленный налог на прибыль и внести исправления в бухгалтерский учет. Основанием для доначисления налога на прибыль послужило необоснованное, по мнению налогового органа, включение обществом в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, стоимости угля, переданного бывшим работникам шахты пенсионерам на безвозмездной основе.

Общество, не согласившись с решением налогового органа, оспорило его в судебном порядке. Арбитражный суд поддержал позицию налогоплательщика, и вот почему. Согласно ст. В силу п.

Под обоснованными понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. В соответствии с п.

Принимая решение по спору, суд принял во внимание нормы Федерального закона от В итоге арбитражный суд пришел к выводу, что общество, передавая на безвозмездной основе уголь своим работникам пенсионерам , имело право отнести вышеуказанные расходы на затраты, связанные с оплатой труда, которые подлежат учету в расходах, связанных с производством и реализацией. Такую же позицию по отношению к решению рассматриваемого вопроса занял ФАС Западно-Сибирского округа, который в постановлении от В связи с тем что бесплатный уголь предоставлялся работникам общества для отапливания помещений, арбитражный суд сделал вывод о том, что налогоплательщик правомерно отнес на расходы для целей налогообложения прибыли затраты по предоставлению угля работникам общества в состав расходов на оплату труда.

Аналогичный подход к решению рассматриваемого вопроса прослеживается и в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от По одному из налоговых споров суд установил, что персонал представительства компании, осуществлявший трудовую деятельность вахтовым методом, обеспечивался питанием на рабочих площадках. Таким образом, суд признал, что понесенные в связи с этим расходы являлись затратами, связанными с надлежащим исполнением компанией обязанности, установленной трудовым законодательством, в отношении работников, задействованных в производственном процессе.

Вывод о том, что рассматриваемые расходы носят производственный характер, подтверждается также п. В итоге суд решил, что налоговый орган не-обоснованно не учел также затраты на приобретение у сторонних организаций продуктов питания, услуг по организации питания и гостиничного обслуживания.

Дело в том, что часть сотрудников налогоплательщика осуществляла трудовую деятельность вахтовым методом и работодатель был обязан предоставлять работникам питание и нести затраты по надлежащему исполнению данной обязанности.

В другом случае арбитражный суд признал обоснованным отражение в налоговом учете расходов по обеспечению бесплатным питанием экипажей воздушных судов постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от Москве от Перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли, предусмотрен ст. Согласно п. Кроме того, при налогообложении прибыли не учитываются другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников.

Следовательно, если законодательством не предусмотрена для данной категории организаций обязанность по предоставлению своим работникам бесплатного жилья, то эти расходы, по мнению налоговых органов, не учитываются в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Арбитражные суды, рассматривая налоговые споры, отмечают в своих решениях следующее.

Исходя из этого расходы, связанные с выполнением условий трудового договора о предоставлении жилья при переезде работника в другую местность, могут быть квалифицированы как производственные расходы на основании п.

В соответствии со ст. Таким образом, расходы на оплату труда, сохраняемую на время учебных отпусков в рамках предоставления гарантий, предусмотренных ТК РФ, включаются в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли.

Для целей налогообложения прибыли также учитываются расходы по оплате работодателем работнику проезда к месту обучения и обратно в порядке и по основаниям, предусмотренным трудовым законодательством Российской Федерации ст. На это указано в письме МНС России от При этом вузы должны иметь государственную аккредитацию. Учитывая, что ТК РФ не предусмотрено, что работник должен обучаться только по специальности, соответствующей трудовым обязанностям, расходы на оплату труда, сохраняемую на время учебных отпусков, а также расходы на оплату проезда к месту учебы и обратно организация вправе учесть в составе расходов на оплату труда.

Данная правовая позиция изложена в письме Минфина России от Кроме того, организация может учесть расходы, связанные с оплатой стоимости проезда от места нахождения учебного заведения, при определении налоговой базы по налогу на прибыль, если к дополнительному учебному отпуску по согласованию с работодателем был присоединен очередной отпуск. Об этом говорится в письме Минфина России от Но при этом читателям журнала необходимо иметь в виду следующее.

Москве, выраженному в письме от Организация заключила договор с учебным заведением, имеющим лицензию на образовательную деятельность, на оказание образовательных услуг по профессиональной подготовке переподготовке своих штатных работников, имеющих законченное высшее среднее образование, по программам дополнительной профессиональной подготовки переподготовки специалистов с целью повышения квалификации и более эффективного использования этих специалистов в деятельности данной организации.

Позиция налогового органа объясняется тем, что в п. Следовательно, они признаются объектом обложения единым социальным налогом на основании п. Практика показывает, что организация вправе отразить в налоговом учете, в частности, расходы по договорам подряда, заключенным с гражданами на выполнение строительных работ постановление ФАС Западно-Сибирского округа от По одному из налоговых споров суд отнес к расходам на оплату труда выплаты по договору подряда, заключенному налогоплательщиком с физическим лицом, которое осуществляло обслуживание оргтехники на предприятии постановление ФАС Западно-Сибирского округа от Москвы от В то же время следует отметить, что с целью обеспечения пенсионных прав таких лиц организация может заключить с ними трудовые договоры о работе по совместительству согласно главе 44 ТК РФ , сумма оплаты по которым будет включаться в соответствии с положениями главы 25 НК РФ в состав расходов на оплату труда при формировании налоговой базы по налогу на прибыль и соответственно облагаться единым социальным налогом и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.

Следовательно, расходы организации на выплату вознаграждений членам совета директоров, производимых не на основании трудовых или гражданско-правовых договоров, а на основании устава общества, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

К аналогичным выводам приходят и арбитражные суды. Например, ФАС Северо-Западного округа отметил, что правоотношения между обществом и членами его совета директоров нельзя отнести к договорным гражданским правоотношениям, предметом которых является оказание услуг. По мнению судей, правоотношения между акционерным обществом и советом директоров строятся не в соответствии с положениями об обязательствах, закрепленными в Гражданском кодексе Российской Федерации ГК РФ , а на основании норм ГК РФ о юридических лицах и принятого в соответствии с ними Федерального закона от Следовательно, осуществление членами совета директоров общества своих полномочий основано не на договорных отношениях, а на положениях устава общества и нормах Закона N ФЗ подпункты 4 и 10 п.

Помимо этого, отсутствует такой важный признак договора об оказании услуг, как возмездность, поскольку в соответствии с п. Налогооблагаемая прибыль уменьшается на выплаты по гражданско-правовым или трудовым договорам. Отношения между организацией и ревизорами не являются гражданско-правовыми не являются и трудовыми. Во-первых, избранные ревизоры выполняют свои функции на основании устава фирмы, а не контракта. Во-вторых, общество не обязано платить ревизорам, оно делает это по усмотрению общего собрания, в то время как обязанность оплаты - признак гражданско-правового договора.

Следовательно, включение этих выплат в затраты, указанные в п. Таким образом, вознаграждения, выплачиваемые ревизионной комиссии, не включаются в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, и не участвуют согласно письму Минфина России от Печать 0 Комментарии Другие материалы по теме Полный список Налоговый календарь на март г.

Обзор судебной практики по налоговым спорам. Налоговый календарь на февраль г. БСО вместо кассовых чеков. Последствия отсутствия сотрудника на работе. Частичное или полное воспроизведение в любом виде допускается только с письменного разрешения редакции. Не является публичной офертой.

Уточняйте наличие в издательстве. Все логотипы являются зарегистрированными товарными знаками. Все права защищены. Регистрация Забыли пароль? Налоговый вестник Комментарии Приложение к журналу Бухгалтерский учет в целях налогообложения Ваши права. Подписка через Интернет Подписка через почту Агентства альтернативной подписки. Расценки Медиа-кит Контакты.

Победители конкурса "Моё рабочее место" Конкурс "Стань экспертом". Налоговый учет расходов на оплату труда Налоговый учет расходов на оплату труда О. Печать 0. Полный список Полный список Задать вопрос В отношении аппарата микроуровня нашего государства. У нас с соседом общая долевая собственность Учет стоимости полисов ОСАГО и лицензии на пользование антивирусной программы Варианты использования чистой прибыли Подготовка к выпуску новой продукции Текущая рыночная стоимость безвозмездно полученного имущества Период учета счета-фактуры.

Полный список Воинский учет: пошаговые действия кадровика Отпуска: порядок предоставления и оформления в году Проверьте годовой отчет за год вместе с Ольгой Лапиной Внешнеэкономическая деятельность организации в годах.

Внешнеторговые сделки импорт-экспорт , посреднические Холдинги: построение, управление, защита от претензий Налог на прибыль, НДС и налог на имущество. Изменения в Эффективная система оплаты труда: как выстроить и применять на практике Уведомление о назначении ликвидатора согласно раздела Закона о коммерческих Чем Бухсофт-Онлайн лучше обычной бухгалтерской программы? Наиболее эффективный способ охраны отдельностоящего коттеджа.

Статья НК РФ значительно сужает расходы на оплату труда, учитываемые в А при расчете налога на прибыль расходы на обеспечение такие расходы не могут уменьшать базу по налогу на прибыль. Одна их групп расходов, которые можно учесть при расчете налога на прибыль, — это расходы на оплату труда персонала компании. К таким расходам.

Добрый день. Наше руководство решило купить летом всем сотрудником турпутевки, ведь их теперь можно Часть II. Раздел VIII. Федеральные налоги Глава Налог на прибыль организаций. В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и или натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами контрактами и или коллективными договорами. В таком же порядке учитываются расходы на приобретение или изготовление организацией форменной одежды и обуви, которые свидетельствуют о принадлежности работников к данной организации;. В целях настоящего пункта начислениями увольняемым работникам признаются, в частности, выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и или отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права;. В случаях добровольного страхования негосударственного пенсионного обеспечения указанные суммы относятся к расходам на оплату труда по договорам:. При этом договоры негосударственного пенсионного обеспечения должны предусматривать выплату пенсий до исчерпания средств на именном счете участника, но в течение не менее пяти лет, или пожизненно, а договоры добровольного пенсионного страхования - выплату пенсий пожизненно;. Совокупная сумма взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", и платежей взносов работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и или негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12 процентов от суммы расходов на оплату труда. В случае внесения изменений в условия договора страхования жизни, а также договора добровольного пенсионного страхования и или договора негосударственного пенсионного обеспечения в отношении отдельных или всех застрахованных работников участников , если в результате таких изменений условия договора перестают соответствовать требованиям настоящего пункта, или в случае расторжения указанных договоров в отношении отдельных или всех застрахованных работников участников взносы работодателя по таким договорам в отношении соответствующих работников, ранее включенные в состав расходов, признаются подлежащими налогообложению с даты внесения таких изменений в условия указанных договоров и или сокращения сроков действия этих договоров либо их расторжения за исключением случаев досрочного расторжения договора в связи с обстоятельствами непреодолимой силы, то есть чрезвычайными и непредотвратимыми обстоятельствами. Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, а также расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6 процентов от суммы расходов на оплату труда. Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и или причинения вреда здоровью застрахованного лица, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 15 рублей в год, рассчитанном как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по указанным договорам, к количеству застрахованных работников. При расчете предельных размеров платежей взносов , исчисляемых в соответствии с настоящим подпунктом, в расходы на оплату труда не включаются суммы платежей взносов , предусмотренные настоящим подпунктом;. Указанные расходы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 3 процентов суммы расходов на оплату труда;.

Состав расходов и условия признания.

Расходы, связанные с оплатой труда производственного персонала, уменьшают облагаемую прибыль фирмы. Если фирма определяет доходы и расходы по кассовому методу, то прибыль уменьшают после того, как те или иные выплаты будут выданы работникам.

Расходы на оплату труда: какие выплаты нельзя учесть ни при каких условиях

Специалист по гражданскому и налоговому праву. Родился 29 апреля г. Окончил МГЮА в г. В годы учебы работал юристом в ЗАО "Интерпромторг", заместителем председателя Некоммерческого регионального фонда помощи инвалидам, после окончания вуза работал юристом в АКГ "Интерэкспертиза". Имеет ряд публикаций в юридических журналах.

Налог на прибыль 2014: как учесть расходы на оплату труда в 2014 году

По результатам проведения камеральной проверки представленной ОАО декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев года налоговый орган предложил обществу уплатить доначисленный налог на прибыль и внести исправления в бухгалтерский учет. Основанием для доначисления налога на прибыль послужило необоснованное, по мнению налогового органа, включение обществом в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, стоимости угля, переданного бывшим работникам шахты пенсионерам на безвозмездной основе. Общество, не согласившись с решением налогового органа, оспорило его в судебном порядке. Арбитражный суд поддержал позицию налогоплательщика, и вот почему. Согласно ст. В силу п. Под обоснованными понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. В соответствии с п. Принимая решение по спору, суд принял во внимание нормы Федерального закона от

Из этой статьи вы узнаете: Как изменились правила уплаты налога на прибыль в России в году На какие расходы на оплату труда можно уменьшить налог на прибыль в году Какие проводки применять по налогу на прибыль. Изменения второго полугодия, которые скажутся на вашей работе.

Регистрация Вход. Ответы Mail. Вопросы - лидеры Декларация 3-ндфл. Непонятно, почему задолженность.

Расходы на оплату труда: сложные вопросы налогообложения

Урман, к. В этой статье мы рассмотрим сложные вопросы, возникающие у организаций при исчислении налогов, связанных с заработной платой и другими выплатами в пользу работников. Но если работодатель закрепит эти условия в трудовом договоре, премия перестанет быть "разовой". Чтобы премия оставалась "разовой", в трудовом договоре достаточно просто указать, что работнику может быть выплачена премия, например, за высокие достижения в труде, за выполнение особо важных заданий и т. Любая, в т. Премия будет учитываться в расходах, если в трудовом договоре есть отсылка к такому локальному нормативному акту см. Согласно п. Если разовая премия выдается, например, к юбилею сотрудника, к праздничной дате, вряд ли налоговые органы согласятся с тем, что такая премия должна уменьшать базу по налогу на прибыль см. При несоблюдении указанных выше условий премии в расходах на оплату труда не учитываются и, соответственно, не включаются в базу по ЕСН п. Иногда налоговые органы считают, что систематически выплачиваемые разовые премии, не предусмотренные трудовыми договорами или не имеющие производственного характера, все-таки должны считаться частью системы оплаты труда и учитываться в расходах по налогу на прибыль. Чиновники таким образом пытаются доказать: предприятие занижает налоговую базу по ЕСН, неправомерно пользуясь нормой п. Но суды в большинстве случаев поддерживают налогоплательщиков см. С 1 января года ЕСН заменен страховыми взносами. Федеральный закон от Что касается НДФЛ, то любая премия, будь она систематическая или разовая, облагается этим налогом п.

О предпочтении уплатить больше налог на прибыль, чем увеличить расходы на оплату труда

Налоговый кодекс. Купить систему Заказать демоверсию. Расходы на оплату труда. Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу. КонсультантПлюс: примечание. ФЗ от НК РФ Статья

Налогоплательщики, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на сумму расходов, могут уменьшить налоговую базу по единому налогу на сумму расходов, направленных на оплату труда сотрудников п. Об особенностях учета и документального оформления такого рода расходов рассказывается в этой статье. Состав расходов на оплату труда определяется в соответствии со ст. Согласно ст. Но только при условии, что указанные начисления и расходы предусмотрены нормами законодательства РФ, коллективным договором или трудовым договором. Кроме того, к расходам на оплату труда относятся платежи по договорам добровольного и обязательного страхования работников негосударственное пенсионное страхование, добровольное медицинское страхование и т. Учтите, что расходы на добровольное страхование работников можно учесть при расчете единого налога только в пределах норм, которые установлены п. Налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом Минфина России от Все записи в книге учета доходов и расходов делаются на основании первичных документов. Унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты утверждены постановлением Госкомстата России от

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: [Налоги] Как платить меньше налогов. Оптимизация налогов.
Похожие публикации